2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》及《实施条例》正式施行，标志着我国第一大税种完成了从“暂行条例”到“法律”的立法升级。随后，财政部、国家税务总局密集发布了一系列配套文件，对征税范围、优惠政策、进项抵扣、出口退税等核心要素进行了系统性明确与调整。

尽管此前市场关于“增值税率提高”的传闻并未在官方文件中得到证实，但配套新政在征管细节层面的深度优化，对企业的税务合规提出了更高要求。本文将围绕2026年增值税新政的核心变化，为企业梳理应对之策。

01 进项税额抵扣规则重塑，滴滴发票告别抵扣

进项税额抵扣是此次新政调整的焦点之一，对企业的报销流程和资产税务管理影响深远。

1. 网约车发票不再“任性”抵扣

根据财政部、税务总局公告2026年第13号，自2026年1月1日起，滴滴等平台开具的增值税电子普通发票（除铁路、航空电子客票外）不再允许抵扣进项税额。这一变化意味着，2019年政策允许企业凭滴滴普通电子发票抵扣进项税的“红利期”正式结束。

当前抵扣规则：企业若想抵扣，必须要求平台开具增值税专用发票；或取得列明旅客身份信息的铁路、航空电子客票（可按注明税额抵扣），以及公路、水路等实名制客票（可按公式计算抵扣）。企业需据此调整报销流程，优先获取专用发票或合规客票以满足抵扣需求。

2. 长期资产进项分期抵扣

《实施条例》首次引入“长期资产”概念，并对混合用途长期资产的进项税额抵扣方式作出新规范。根据财政部、税务总局公告2026年第15号发布的《长期资产进项税额抵扣暂行办法》，对于混合用途（既用于应税又用于免税或简易计税项目）的单项长期资产（固定资产、无形资产、不动产）：

原值不超过500万元：进项税额可全额抵扣。

原值超过500万元：可于购进时先行全额抵扣，后续于混合用途期间，按调整年限逐年计算并转出不得抵扣的进项税额。

这意味着，高价值长期资产的进项管理将从“一次性判断”转向“年度跟踪”。企业需建立长期资产进项税额抵扣台账，准确记录资产用于简易计税、免税项目的比例变化，这对集团企业的税务精细化管理能力提出了更高要求。

3. “不得抵扣非应税交易”概念创设

《实施条例》创设了“不得抵扣非应税交易”这一全新概念，改变了以往对不征税项目进项税额的处理规则。过去，不征税项目对应的进项税额通常可以正常抵扣；新规下，只有《增值税法》第六条明确列举的四种不征税情形（如员工为雇主提供服务、收取行政事业性收费等）对应的进项税才能抵扣，其他多数不征税的经营活动，其相关进项税额原则上不得抵扣。

实务影响：最典型的例子是股权转让。股权转让本身不属于增值税应税范围，但为其发生的咨询费、评估费等支出，其进项税额在新规下将无法抵扣。这直接导致了2025年底众多企业紧急要求服务机构在过渡期结束前开具相关发票的“抢票”现象。

02 征税范围与税率适用，无形资产定义扩大

1. 征税范围整合明确

财政部、税务总局公告2026年第9号将原先分散的货物和服务注释进行了系统整合，形成了《适用9%增值税税率货物范围注释》和《销售服务、无形资产、不动产注释》两个附件。

9%税率货物范围：公告附件详细列举了适用9%税率的20类货物，包括农产品（植物类、动物类的初级产品）、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、煤气、石油液化气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机等。

明确排除项：公告通过“正面列举+反面排除”的方式，明确豆制品（如豆腐、豆皮等）、调制乳、干鱼翅、动物排泄物、硝酸铵等不属于适用9%税率的货物。同时引入食品安全国家标准，例如食用植物油应当符合《食品安全国家标准 植物油》（GB 2716-2018）。

2. 无形资产定义扩大

在《销售服务、无形资产、不动产注释》中，原“其他权益性无形资产”调整为“其他无形资产”，去掉了“权益性”的限定，定义中新增了“以及其他不具实物形态，但能带来经济利益的资产”的表述。这一调整在法规层面明确将数据资源、数字藏品（NFT）、算法模型、乃至合同权利义务转移等不具实物形态但能带来经济利益的资产纳入按无形资产管理的框架，为新兴资产的增值税处理预留了空间。

3. 服务分类调整

服务分类层面，将原“现代服务”和“生活服务”两类合并为“生产生活服务”，预计申报时税目口径将有所调整。电信行业中，手机流量服务、短信和彩信服务、互联网宽带接入服务纳入基础电信服务范围（适用9%税率）。货物运输代理服务定义将“办理”改为“代办”，强化了该服务的代理属性。

03 优惠政策衔接，起征点明确，免税项目清单化

1. 增值税起征点标准

财政部、税务总局公告2026年第10号明确，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人起征点标准如下：

?按月计税：起征点为月销售额10万元（按季计税，起征点为季销售额30万元）

?按次纳税：起征点为每次（日）销售额1000元（一日内多次应税交易，按日适用起征点标准）

值得注意的是，自然人发生不动产出租等六类特定情形时，应当以当月发生全部应税交易的销售额，适用“按月”计算的起征点标准。同时，小规模纳税人可选择“全部或部分”应税交易放弃免税、减税，并可对放弃减税（1%征收率）、免税的交易开具增值税专用发票。

2. 免征增值税项目

财税10号公告对21项免征增值税项目作出明确，包括：

农业生产者销售的自产农产品

医疗机构提供的医疗服务

残疾人个人提供的服务

托儿所、幼儿园提供的育养服务

学校提供的学历教育服务

个人从事金融商品转让业务取得的收入

土地所有者出让土地使用权等

部分免税项目执行至2027年底，包括农业生产资料、个人转让著作权、技术转让及技术服务、统借统还业务利息收入、金融同业往来利息收入等。

3. 简易计税方法延续与调整

财税10号公告明确，在2027年12月31日以前，一般纳税人出租或销售其2016年4月30日前取得的不动产，转让其2016年4月30日前取得的土地使用权等，可以选择按5%的征收率计缴增值税。纳税人销售自己使用过的固定资产、销售旧货等特定情形下，可以选择按3%征收率减按2%计缴增值税。

值得注意的是，一些原有的简易计税政策未获延续，例如原适用3%征收率的生物制品销售、“甲供工程”，原适用5%征收率的劳务派遣服务政策等。

04 混合销售与兼营，判断标准更趋实质化

1. 混合销售判断逻辑革新

《增值税法》调整了混合销售的定义，取消必须同时涉及货物与服务的限制，改以“一项应税交易涉及两个以上税率或征收率”作为判断基础，并以该交易的主要业务决定适用税率或征收率。判断标准从过去可能简单依据金额占比，转向更侧重于交易的经济实质和商业目的，核心在于判断业务间是否存在“明显的主附关系”。

官方示例：快递服务包含收派服务（6%）和交通运输服务（9%），但其核心目的是“送件上门”，交通运输是为了实现收派目的而发生的附属行为。因此，整个交易应按主要业务“收派服务”适用6%的税率。

2. 四项应税交易税率适用规则

根据财政部、税务总局公告2026年第13号，一般纳税人发生以下四种情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：

销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率

销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率

充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率

提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率

纳税人发生的与上述情形类似的应税交易，比照执行。

3. “价外费用”退场与“与之相关”登场

作为一个长期存在争议的概念，“价外费用”在《增值税法》中被正式删除，且在《实施条例》的最终版本中也未回归，取而代之的是更广义的“与之相关”的对价概念。这一变化将对电商平台补贴、会员积分兑换等新型商业模式的税务处理产生深远影响。

05 出口退税与预缴管理，规则统一，监管趋严

1. 出口退税新规

财政部、税务总局公告2026年第11号和国家税务总局公告2026年第5号系统规范了出口货物和跨境销售服务、无形资产的增值税和消费税退（免）税事项。新文件中关于申报期限及收汇期限方面的规定尤为值得关注：

适用退（免）税或免征增值税的出口业务，须在规定期限内完成申报

逾期未申报者将视同内销缴纳增值税

有关出口业务未在规定的36个月期限内申报退（免）税的，将视同向境内销售货物、服务或无形资产

2. 增值税预缴管理办法

财政部、税务总局公告2026年第14号发布《增值税预缴税款管理办法》，对跨地级行政区建筑服务、预收款方式建筑服务、预售房地产项目、异地不动产转让与出租、油气田企业跨省服务等场景，统一了有关预缴标准。

征管要求：纳税人跨地区提供建筑服务、采取预收款方式提供建筑服务的，应当自行建立预缴税款台账，妥善保管相关合同、发票等证明资料。有关纳税人应当预缴税款但逾期6个月没有预缴税款的，将由机构所在地主管税务机关依法处理。

3. 销售额扣除政策延续

财政部、税务总局公告2026年第12号明确八类特定应税交易以扣除相关价款后的余额计算销售额，包括金融商品转让、客运场站服务、航空运输服务、机票代理服务、签证代理服务等。这些政策延续至2027年12月31日。

值得注意的是，从含税销售额中扣除的相关价款应取得合法有效凭证。建筑服务分包款从含税销售额中扣除的规定仅适用于简易计税方法，一般计税方法下支付的分包款不得从销售额中扣除，而应通过取得增值税专用发票进行进项抵扣。

最后，2026年增值税法及配套文件的密集发布，标志着我国增值税制度正式迈入“税法时代”。从政策走向看，此次改革呈现三大特征：一是规则统一化，通过系统整合消除政策执行中的地域差异和口径争议；二是管理精细化，如长期资产进项分期抵扣、进项税年度清算义务转移至纳税人等，对企业税务管理提出更高要求；三是征管数字化，依托信息系统改造实现政策引导、智能校验。

对于企业而言，建议从以下方面积极应对：

（1）重构报销与采购流程：针对滴滴发票不得抵扣的变化，明确员工因公出行如需抵扣进项税，必须通过企业账户申请开具增值税专用发票[citation:用户资料]。

（2）建立长期资产税务台账：对于单项原值预计超过500万元的长期资产，准确记录使用情况并按年进行进项税额调整，避免归集不清引发的税务风险。

（3）审视合同与交易实质：对包含混合销售的复合业务，在合同中明确分拆各项服务的价格，确保业务描述与发票开具、账务处理保持一致，准确适用税率。

（4）关注政策过渡衔接：全面梳理企业在2025年底前适用的所有增值税优惠政策，核对其是否在新文件中得以延续，对内部税务管理流程进行必要调整。

（5）加强出口业务合规管理：严格把控出口退税申报期限，建立收汇跟踪机制，避免因逾期申报导致退税权益受损。

在增值税征管日趋规范化的背景下，企业唯有将合规压力转化为升级动力，主动适应新规，方能在新一轮的税制变革中行稳致远。如有税务相关问题，欢迎联系 iTax，我们将为您提供专业解决方案。